【挂牌公司年报系列】全国股转系统公司年报披露要求有哪些？

挂牌公司年度报告中的财务会计报告应当经符合《证券法》规定的会计师事务所审计，并且根据自身情况提前与会计师事务所协商安排审计时间。挂牌公司不得随意变更会计师事务所，如需变更的，应当由董事会审议通过后提交股东大会审议，并按照公告模板披露相应临时公告。挂牌公司财务报告被注册会计师出具非标准审计意见的，应当向主办券商报送相关材料。 挂牌公司不得披露未经董事会审议通过的年度报告，董事会已经审议通过的，不得以董事、高级管理人员对年度报告内容有异议为由不按时披露定期报告。 挂牌公司披露年度报告时，应当一并披露董事会对募集资金使用情况的专项自查报告、主办券商对募集资金存放及使用情况的检查报告。

【挂牌公司年报系列】全国股转系统挂牌公司年报编制需要注意哪些事项？

为落实差异化信息披露要求，股转公司针对不同层级的一般公司和商业银行、证券公司、保险公司、期货公司、私募管理机构、小贷公司、融资担保公司七类金融行业的挂牌公司分别制定了年度报告模板（点击左下角“阅读原文”，参见附件2-10），挂牌公司应按照年度报告披露日所处层级及行业按对应的模板编制年度报告。 2018年以来，股转公司先后发布了软件和信息技术服务公司、医药制造公司、化工公司、广告公司、建筑公司等16个行业信息披露指引。上述行业创新层挂牌公司在2021年年度报告编制时应履行分行业信息披露指引中规定的与年度报告相关的信息披露义务，披露行业经营信息，鼓励基础层挂牌公司自愿披露。 对于挂牌公司未登记为私募基金管理人但合并报表范围内的子企业登记为私募基金管理人的，挂牌公司应对子企业的私募基金业务进行专项披露，具体披露内容参照私募管理机构年度报告模板中“专门信息披露”的内容与格式。

【挂牌公司年报系列】全国股转系统挂牌公司2021年年报披露时间要求是什么？

挂牌公司应当在2022年4月29日前完成年度报告的披露，在2022年1月4日至2022年4月29日之间挂牌且公开转让说明书中的财务报告未涵盖2021年全年财务数据的公司，应按前述要求在2022年4月29日前披露2021年年度报告。在2022年4月29日后挂牌且公开转让说明书中的财务报告未涵盖2021年全年财务数据的公司，应在挂牌前的第二次信息披露后两个交易日内披露报表期末日为2021年12月31日的审计报告。挂牌公司年度报告的披露时间应不晚于母公司及合并报表范围内的控股子公司的年度报告披露时间。 挂牌公司同时有证券在境外证券交易所上市的，如果境外证券市场对年度报告的编制和披露要求与中国证监会、全国股转公司的相关要求不同，应当遵循报告内容从多不从少、报告要求从严不从宽的原则，并应当同时公布年度报告。年度报告应当采用中文文本。同时采用外文文本的，公司应当保证两种文本的内容一致。两种文本发生歧义的，以中文文本为准。

【挂牌公司年报系列】主办券商收到挂牌公司报送的关于非标准审计意见的相关材料后，需做哪些工作？

主办券商收到挂牌公司报送的关于非标准审计意见的相关材料后，应与年度报告同时披露。非标准审计意见涉及事项属于违反企业会计准则及相关信息披露规范性规定的，主办券商应当督促挂牌公司对有关事项进行纠正。

【挂牌公司年报系列】对未按规定披露年报的挂牌公司，主办券商应如何处理？

对预计无法在2022年4月29日前按规定披露年度报告的挂牌公司，主办券商应及时发布风险揭示公告，并暂停办理挂牌公司控股股东和实际控制人的解除股份限售申请。 主办券商在年度报告披露期间应勤勉尽责，对挂牌公司披露的年度报告进行审查。股转公司将根据主办券商在年度报告披露期间的督导情况，对主办券商的执业质量进行评价。

【挂牌公司年报系列】全国股转系统挂牌公司未按规定披露年报情形的相关处理是什么？

根据《全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票终止挂牌实施细则》（以下简称《终止挂牌实施细则》）的规定，挂牌公司未在法定期限内披露年度报告，或者披露的年度报告未经挂牌公司董事会审议通过，或者半数以上董事无法完全保证公司所披露年度报告的真实性、准确性和完整性，或者年度报告中的财务报告未经符合《证券法》规定的会计师事务所审计（以下简称“未按规定披露年报情形”），且在2022年4月29日前仍未披露或改正的，股转公司将于2022年5月第一个交易日对其股票实施停牌；在2022年6月30日前仍未披露或改正的，股转公司将终止其股票挂牌。 存在未按规定披露年报情形且在2022年4月29日前仍未披露或改正的挂牌公司，应根据《终止挂牌实施细则》第十八条、第十九条的规定，于2022年5月第一个交易日披露公司股票可能被终止挂牌的风险提示公告，之后每十个交易日披露一次，直至相关情形消除或股转公司作出股票终止挂牌的决定。 对于存在未按规定披露年报情形且无正当理由未能在2022年4月29日前披露或改正的挂牌公司，股转公司将对其及相关责任主体采取纪律处分和自律监管措施，并记入证券期货市场诚信档案数据库。

【挂牌公司年报系列】主办券商需要特殊报告的事项有哪些？

主办券商知悉挂牌公司未按规定披露2021年年度报告，或2021年年度财务报告被会计师事务所出具否定意见或者无法表示意见，或其经审计的期末净资产为负值的，应当最迟在年度报告披露当日向新三板股转公司报告。 符合被实施风险警示或撤销风险警示情形的，主办券商应于年度报告披露当日在日常业务系统提交股票特别处理或撤销股票特别处理申请。对于被实施风险警示的挂牌公司，主办券商还应于年度报告披露当日披露风险提示公告。

【挂牌公司年报系列】否定意见或者无法表示意见审计报告情形的处理是什么？

根据《终止挂牌实施细则》的规定，挂牌公司最近两个会计年度的财务报告均被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告的，我司将终止其股票挂牌。 对于2020年年度报告中财务报告已被注册会计师出具否定意见或无法表示意见审计报告的挂牌公司，应根据《终止挂牌实施细则》第十八条、第十九条的规定，于2022年首个交易日披露公司股票可能被终止挂牌的风险提示公告，之后每十个交易日披露一次，直至相关情形消除或新三板股转公司作出股票终止挂牌的决定。如相关挂牌公司2021年年度报告中财务报告仍被出具否定或无法表示意见审计报告，应申请其股票于披露2021年年度报告的次一交易日停牌。

【挂牌公司年报系列】在年度报告披露期间，主办券商事前审查需要做哪些工作？

主办券商应对所督导挂牌公司的年度报告进行事前审查，并要求公司提供审计报告原件和审议通过年度报告的董事会决议原件。主办券商应安排符合《全国中小企业股份转让系统主办券商持续督导工作指引》第三十五条规定的督导人员，对照《挂牌公司2021年年度报告审查要点表》（点击左下角“阅读原文”，参见附件1，以下简称《审查要点表》），对挂牌公司年度报告进行事前审查，填写并在上传挂牌公司年度报告时同步提交《审查要点表》。 主办券商在审查挂牌公司年报时，应重点关注挂牌公司的财务及信息披露规范性，如财务信息是否真实，主要财务数据、指标是否存在重大异常等；关注募集资金使用情况，如募集资金使用是否合规、用途变更是否履行决策程序等；关注关联交易的合法合规性，如交易披露完整性、决策程序履行情况、定价公允情况等；关注资金占用情况，对外担保决策程序履行及披露情况；关注经营风险，如生产经营异常、重大未决诉讼、主要股东高比例股权质押等；关注未按要求披露的事项，如挂牌公司是否确因国家秘密、商业秘密等特殊原因导致不便披露某些信息，是否在年度报告中说明未按照规定进行披露的原因等。 主办券商发现挂牌公司拟披露或已披露信息存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的，应当要求挂牌公司进行更正或补充；挂牌公司拒不更正或补充的，主办券商应当在两个交易日内发布风险揭示公告，并向新三板股转公司报告。

【挂牌公司年报系列】财务信息披露规范性要求是什么？

挂牌公司应当健全公司的财务制度，严格执行企业会计准则，规范财务信息披露，按照《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露规则》的相关规定进行信息披露，重点关注以下事项： （1）会计政策、会计估计变更及会计差错更正 挂牌公司报告期内存在会计政策、会计估计变更及会计差错更正的，应当在年度报告中披露更正情况、更正原因及影响；涉及追溯调整或重述的，应当披露对以往各年度经营成果和财务状况的影响金额。涉及会计差错更正的，还应当披露会计师事务所出具的专项说明。差错更正涉及更换会计师事务所的，专项说明应当包括是否就相关事项与前任会计师事务所进行了必要的沟通。 （2）执行新准则 根据财政部2018年修订发布的《企业会计准则第21号——租赁》的相关要求，挂牌公司应自2021年1月1日起执行新租赁准则。在首次执行新租赁准则时，慎重选择转换方案，切实规范好新旧衔接工作。 （3）资产减值有关事项 挂牌公司在编制财务报告的过程中应遵照《企业会计准则第8号——资产减值》《会计监管风险提示第8号——商誉减值》等有关要求，在资产负债表日判断资产是否存在可能出现减值的迹象。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试。挂牌公司应在财务报告中充分披露导致重大资产损失的原因、损失金额、资产（或资产组）可收回金额的确定方法、关键假设及依据等。 （4）防范控股股东资金占用 挂牌公司应参照《会计监管风险提示第9号——上市公司控股股东资金占用及其审计》，建立健全完善的公司治理和内部控制，防范控股股东资金占用及违规担保风险，配合注册会计师审计工作，保证财务报告及相关信息真实、准确、完整。