上市公司公众股东通常并不会直接参与公司经营管理。一般都是通过上市公司的公开信息披露和定期的季报、中报和年报来获取相关财务和业务信息。
《股票上市规则》规定,上市公司年度财务会计报告必须经具有从事证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计、出俱。而审计程序和审计结论,就是对财务报表信息的可靠性与公允性的一个把关,投资者应给于足够的关注。
跨过审计专业性的复杂讨论,让我们直接来看看财报审计结论的几种类型,以及这些类型都表示了哪些不同含义。
一、无保留意见。即“标准意见”,占绝大多数,其保证程度最高。它表示财务报表在所有重大方面,均按照适用的财务报告符合编制规定并实现公允反映。
除无保留意见外,以下均属于“非标准审计意见”。
二、带有解释性说明的无保留意见。存在需要说明的事项,如持续经营重大不确定,或其他信息未更正重大错报说明等,存在一般意义上的“风险”因素。
三、保留意见。它表示存在错报,单独或汇总起来对财务报表影响重大,但不具有广泛性;或者正常审计程序无法获取充分、适当的审计证据,而且未被发现的错报(如存在)对财务报表的可能影响重大,但不具有广泛性。通常遇到这类审计意见时,投资者需要高度谨慎。
四、无法表示意见。它表示会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,认为未被发现的错报(如存在)对财务报表可能影响重大,且具有广泛性。表明对财务报表的可信赖度严重存疑,投出了“弃权票”。
五、否定意见。它表示会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大,且具有广泛性。会计师认为财务报表反映的信息不可靠,甚至其信息披露极可能存在重大虚假记载、误导性陈述或重大遗漏,明确投出了“反对票”。
咨询阅读审计报告,我们还应该关注审计师的风险提示事项
一、持续经营能力存疑
比如:持续亏损且未分配利润为负,资产负债率较高且流动资产小于流动负债;行业不景气、主营业务停滞,经营困难且重组存在重大不确定性;公司银行贷款逾期还,职工薪酬不能按时支付,银行账户被冻结、应收款项被质押等其中一项或多项情况。
二、涉及重大判断的事项
或有事项确认或有负债:可能面临诉讼、仲裁、债务担保、产品质量保证、重组、资产减值等不确定事项。
三、缺乏商业合理性的重大交易
比如虚假的销售与采购,虚增既有交易规模,关联方交易等,主观意图实现账面利润的扭亏为盈或大幅增长。对于“超凡脱俗”的业绩表现、逆大势的“不同凡响”、突然的业绩变脸等异常指标应保持合理怀疑。
综上所述,通过观察上市公司历年审计意见类型的变化、读懂审计师在审计意见提供的风险提示,综合判断公司财务数据的可信赖度。值得注意的是,近年来从化泽钴镍年报造假,到康德新债券违约所暴露出来的审计报告虚假记载事件的频繁发生,给投资者一个警醒,公司聘请的审计师信誉及换任情况也值得关注。
期待下一期我们再会,谢谢大家!
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